「月刊 提案型税理士塾」vol.0-3 給与なのか? 外注費なのか? その分岐点となる考え方と具体的事例

国税内部の資料、過去の判決、実際の業務委託契約書のひな型を通じ、税務調査で否認されないようにするポイントを解説します。

こんにちは、税理士の見田村です。

私のところには日本全国から税務のご相談がありますが、「給与なのか?外注費なのか?」ということに関するものも多いです。

特に、注意しなければならない業種は?

たとえば、

  • 塾講師家庭教師(最高裁で棄却された事例あり)
  • マッサージ師(納税者が負けた事例あり)
  • 美容師
  • ホステス(納税者が勝った事例、負けた事例あり)

などがあります。

水商売のホステスさんも「報酬であるケース」「給与であるケース」があります。

ホステスさんについては「報酬」と処理されていることが多いですが、「給与」になる可能性が高いケースも「かなり多い」のが現実です。

典型的な例を挙げれば、

  • 銀座のクラブのホステスさんは「報酬」であることが多い
  • 歌舞伎町のキャバクラのホステスさんは「給与」であることが多い

ということです。

「歩合=外注費?」でいいのか?

これらの業種にかぎりませんが、「歩合でやっているから、外注費(報酬)だ」と主張される方もいますが、これもそうとは限りません。

実際、消費税法基本通達1-1-1には「出来高払の給与を対価とする役務の提供は事業に該当せず」とあり、歩合であっても、歩合「給」であれば、「給与」なのです。

この辺りも事実関係次第で判断が分かれることになり、「かなり誤解の多い部分」です。

結果、これに関するご質問があると、「それは報酬(外注費)ではなく、給与になる可能性が高いですね」と答えざるを得ないも「かなり多く」あります。

いわゆる「給与ではなく、報酬(外注費)の【つもり】だった」という状況です。

この論点は税務調査があれば、ほぼ間違いなくチェックされますので、あなたの顧問先さんではこの指摘をされないようになさってください。

もし、これを否認されれば・・・。

  • 給与に関しては消費税の控除ができない
  • 給与と報酬では源泉所得税などの額が違うので、納付漏れ
    →源泉所得税の負担は「社員」がすべきもの(実際に払わせることが可能なのか?
    →税務調査時点で辞めている社員分はまず回収できないので、一旦、債権に計上した後、「一定の回収努力」をした上で貸し倒れ

という非常に面倒な状況になってしまいます。

これが3年分、5年分と否認されれば、大きな手間がかかることになるのです。

あなたの顧問先さんがそうならないように、このDVDで下記のことを身に付けておいてください。

  • 国税内部の資料から、どのようなことに注意すべきなのか?
  • 国税OB税理士の団体が推奨する「3点セット」とは?
  • 1つの会社で給与と外注費の判断が分かれた基準とは?
  • 代表取締役に対する外注費が問題になった事例の検証
  • 具体的に、どのような契約書を締結すれば、否認されないのか?
  • 給与ではなく、外注費と判断された判決のポイントは?

「税務調査で否認されない契約書のひな型」も公開!

これをお客様に渡して頂き、その会社のビジネスに合わせて運用して頂ければ、税務調査で否認されることはほぼ100%無いひな型となっています。

是非、これをご活用頂き、税務調査での否認を回避して頂ければと思います。

雇用契約のある社員に対する支払いが【給与と外注費の併存型】であると認定された事例

本DVDの収録セミナーを終えた後に、「雇用契約のある社員に対する支払いが【給与+外注費の併存】であると認定された事例」を見つけました。そこで、これをまとめた「資料8枚」「解説動画」を作成しましたので、併せてご覧ください。

お客様の声

「税務調査において外注費として仕入控除を認めさせるための対策」は非常に参考になった。
波間税理士事務所 税理士 波間一博 様

給与か外注費かという論点は昔から判断に迷う事が多いです。特に最近は社会保険料の負担を減らしたい会社でいろいろ給与から外注費に振り替えたいという相談が増えています。今回、具体的な基準だけでなく、「税務調査において外注費として仕入控除を認めさせるための対策」は非常に参考になり、税務調査対策として使用させて頂きます。過去の判例解説も、丁度質問を受けた内容に合致したものがあり、助かりました。

整理すべき5つの判断基準、論点を改めて勉強することができました。
佐々木公認会計士事務所 公認会計士 税理士 佐々木伸悟 様

給与であるのか、外注費であるのかは、たびたび税務調査で問題となる論点です。この点につき、各種通達、裁決、判決に基づき、改めて復習することができました。当該論点は、書物の中でこれだけ横断的に解説されているものは無く、再度要点を整理して、確認しました。私も建設業の税務調査で指摘を受けたことのあるところでもあり、今後また同種の指摘を受けた場合の、整理すべき5つの判断基準、論点を改めて勉強することができました。

「業務委託契約書」の文例は、活用させてもらいます。
類家公認会計士事務所 公認会計士 税理士 類家元之 様

「給与なのか?外注費なのか?」については税務調査において度々議論になります。今回は、その判断の基礎となる通達および情報について解説して頂き、有難うございました。また、裁決例、裁判例の解説もして頂き、非常に参考になりました。「業務委託契約書」の文例は、活用させてもらいます。

給与、外注に対する判断基準とそれに基づく対応方法について説明して頂いた。
藤澤会計事務所 税理士 藤澤公貴 様

給与、外注に対する判断基準とそれに基づく対応方法についても説明して頂いたので、早速、活用していきたいと思います。また、ご紹介頂いた判例も外注として認められなかったケースと、そうでないケースの両方をご提示頂いたので、精読しておきたいと考えています。

業務委託契約書のサンプルを有効に使っていきたい。
須加尾浩税理士事務所 税理士 須加尾浩 様

給与なのか、外注費なのかは、調査においても問題となりやすい顧問先にも判定の要素を説明するが、今回の研修の資料は、顧問先にも提示して説明するのに参考となる。業務委託契約書のサンプルも今後、有効に使っていきたい。後半では事例を挙げての解説があり、具体的な論点を見ることができ、大変参考となった。

判定検討表は実務での判断に非常に参考になる。
アクティベートジャパン税理士法人 税理士 尾崎充 様

給与なのか?外注費なのか?は税務調査で論点になることが多く、実務の場でも判断に悩まされるところです。その点、テキストの4ページの法個通 法人課税速報 H15年7月第28号は情報開示により開示されたものとの事であり、ここに記載の判定検討表は実務での判断に非常に参考になります。ありがとうございます。

具体的な雛型が顧問先への助言、指導にすぐに使えると思う。
石黒勝也税理士事務所 税理士 石黒勝也 様

給与なのか? 外注費なのか? ここを明確に区別するために契約書、同意書及び覚書(以上3点セット)をしっかりと整えておくことが、とても重要であることが分かった。また、それらの具体的な雛型がテキストに掲載されていたので、顧問先への助言及び指導にすぐに使えると思う。

新しい発見が多くありました。
税理士法人総合経営サービス 税理士 中川祥瑛 様

多くの資料の中から厳選したものをご提供頂いているという感じが致します。講義の進め方についてもムダがなく、条文の関連性や類似した論点についてまとめて解説をして頂けるので、スムーズに頭に入ってきます。外注費と給与の区分という議論し尽くされた論点だと思っていましたが、本日は新しい発見が多くありました。

今後、相続の提案を行なうときに非常に役に立つ
松本税理士事務所 税理士 松本泰世 様

永遠のテーマとも言える「給与と外注費」の考え方につき、具体的にかつ裁判例もご説明頂き、明解な語り口でたいへん参考になりました。また、同意書、業務委託契約書、請求書の書式も頂き、請求書については記載内容についても教えて頂き、今回の資料は永久保存版です。法的な根拠もご説明頂き、調査時にたいへん心強い内容となりました。ありがとうございました。

働き方改革を前提にしても、このテーマは今後、ますます重要になるものと思われます。

しかし、これが税務調査で否認されては元も子もありません。

そうならないように、是非、本テーマの知識の整理をしておいて頂ければと思います。

どうぞ、ご検討ください。

日本中央税理士法人/株式会社日本中央研修会 代表社員/代表取締役 見田村元宣

講師プロフィール

見田村元宣

見田村 元宣 税理士

日本中央会計研修会 代表取締役
日本中央税理士法人 代表社員

早稲田大学卒業後、株式会社タクトコンサルティングなどを経て、平成14年1月から現職。現在は通常の顧問業務の他、相続、事業承継、不動産譲渡などのコンサルティング及びセミナーを主な業務の中心として活動。また、過去の主なセミナーに、京都商工会議所:「資産承継と事業承継の違いと進め方」 武田薬品工業株式会社:「個人開業医・医療法人の事業承継対策」、三井住友海上きらめき生命保険株式会社:「生命保険を使った事業承継対策」などがある。

見込客との信頼関係を構築するための税務知識Q&A 信頼を勝ち取るワンランク上の情報提供 社長の信頼を得るための『切り口となる』税務の話 役員退職給与の『誤解』と『真実』

金持ちファミリーの「相続税」対策 ここを見逃すな! ちょっと待った!!社長!御社の税務調査ココが狙われます!! これだけ!B/SとP/L 相続税増税、あなたの家は大丈夫? フリーランスの教科書 「会社が危ない!」と思ったときにお金をひねり出す61の方法
あの社長の羽振りがいいのにはワケがある 「儲かる!会社」に一瞬で変わる 朝9時までの「超」仕事術 かわいい決算書 守りから攻めへの譲渡資産税実務 中小企業における株式管理の実務

商品の詳細

「月刊 提案型税理士塾vol.0-3」

価格:33,000円(税・送料込)

商品はご注文を頂いてから、弊社3営業日以内の発送を原則と致しますが、受注生産のため、在庫が無い場合はご注文日を除いて、弊社5営業日以内に発送致します。

Copyright © 2017-20. Japan Central Academy. All Rights Reserved.